Nowy limit zwolnienia podmiotowego z VAT – 240 tys. zł

Sejm uchwalił, a senat poparł długo oczekiwaną przez podatnikiów nowelizację ustawy w zakresie limitu zwolnienia podmiotowego w VAT. Chodzi dokładnie o art. 113 ust 1 i 9 tej ustawy. Obecnie limit tego zwolnienia podmiotowego wynosi 200 tys zł, po przekroczeniu którego jest obowiązek rejestracji na VAT. To ważna i jednocześnie korzystna zmiana dla małych firm, osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą oraz wszystkich innych podmiotów, które korzystają z możliwości zwolnienia z obowiązku rejestracji jako podatnik VAT czynny.

Zmiany, które podwyższają ten limit podmiotowy do kwoty 240 tys zł wejdą w życie już 1 stycznia 2026 roku. Zwolnienie podmiotowe dotyczy przypadku dokonywania odpłatnej dostawy towaru, lub odpłatnego świadczenia usług, które co do zasady są opodatkowane (przedmiotowo), natomiast dokonujący ich podmiot może w ramach przysługującego limitu skorzystać ze zwolnienia (dlatego to zwolnienie jest nazywane właśnie podmiotowwym). Po drugie należy pamiętać też, że nie każde czynności opodatkowane dają prawo do zwolnienia podmiotowego (m.in. sprzedaż towarów akcyzowych i metali szlachetnych, kosmetyków, komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych, samochodów, motocykli, a także świadczenia usług prawniczych, doradczych - takiego prawa nie dają i tu jest bezwzględny obowiązek rejestracji na VAT przed dokonaniem pierwszej sprzedaży). Dlatego, choć nowy limit zwolnienia podmiotowego z VAT – 240 tys. zł to dobra wiadomość, warto dokładnie sprawdza strukturę swoich przychodów, dlatego że przekroczenie limitu, nawet o niewielką 1 zł, skutkuje obowiązkiem rejestracji jako czynny podatnik VAT, i to z mocą wsteczną – od momentu przekroczenia progu.

Okres przejściowy: Co ważne, podatnicy posiadający siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u których wartość sprzedaży w 2025 r. co prawda przekroczy 200 tys. zł, ale nie przekroczy 240 tys. zł, będą mogli skorzystać ze zwolnienia wynikającego z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT od 1 stycznia 2026 roku.

W przypadku podatników rozpoczynających działalność w ciągu roku podatkowego, nadal będzie obowiązywała zasada proporcjonalności. Podatnicy będą mogli skorzystać ze zwolnienia, jeżeli przewidywana przez nich wartość sprzedaży nie przekroczy kwoty 240 tys. zł (proporcjonalnie do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w danym roku). Przykładowo jeśli podatnik rozpoczął prowadzenie działalności w połowie roku, będzie mu przysługiwał ten limit w wysokości 50%.

Warto też pamiętać, że zwolnienie z VAT nie zawsze jest przywilejem dającym wymierne korzyści, zwłaszcza w przypadku odpłatnego świadczenia usług oraz dokonywania odpłatnej dostawy towaru na rzecz czynnych podatników VAT, dla których doliczenie VAT jest neutralne (gdyż mogą go – co do zasady –odliczyć), a sprzedawca zyskuje wówczas prawo, również co do zasady, do odliczania tego podatku przy zakupach.