Mały ZUS PLUS czyli zmiana na plus od 1.1.2026 roku

Zasady funkcjonowania ulgi tzw. „Małego ZUS Plus” zostały opisane przez nasze biuro rachunkowe wielokrotnie, choćby w tym artykule https://www.ascs-consulting.pl/post/maly-zus-plus-mozliwosc-oplacania-nizszych-skladek-zus-od-stycznia-2021-roku lub w tym https://www.ascs-consulting.pl/post/ulga-maly-zus-plus-dluzej-o-12-miesiecy-ale-niestety-nie-dla-wszystkich-1

Od 1 stycznia 2026 roku zasady a także kryteria nie zmieniły się, w tym w zakresie wartości progowych, uprawniających do skorzystania z tej ulgi, niemniej od tego dnia zaczną obowiązywać korzystne zmiany, uchwalone w ramach usuwania barier administracyjnych utrudniających prowadzenie działalności, skutkujących uproszczeniem systemu i skróceniem okresu oczekiwania pomiędzy poszczególnymi okresami korzystania z „Małego ZUS Plus”.

Dla przypomnienia tylko, ulga przewidziana jest dla tych podmiotów które:

• w 2025 roku nie przekroczyły przychodów na poziomie 120 tys zł (kwota dla działalności prowadzonej przez cały rok, jeśli nie to proporcjonalnie)


• działalność w 2025 roku prowadziły przez co najmniej 60 dni
- nie wykorzystały już w ciągu ostatnich 60 miesięcy, ulgi w opłacaniu składek przez 36 miesięcy

• nie korzystają z preferencyjnych składek ZUS

• nie jest to pierwszy rok prowadzenia przez nich działalności (2025)

• nie rozliczają się na Karcie Podatkowej korzystając jednocześnie ze zwolnienia z VAT

• nie podlegają ubezpieczeniu społecznemu lub zdrowotnemu także z innego tytułu pozarolniczej działalności np. jako wspólnik spółki jawnej

• nie wykonywały w ramach działalności gospodarczej tych samych zadań, które wykonywały dla byłego bądź obecnego pracodawcy jako pracownik w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym

• nie prowadziły działalności w poprzednim roku jako twórcy, artyści, osoby wykonujące wolny zawód, nie byli wspólnikami spółek osobowych, albo jednoosobowych spółek z o.o.

• nie prowadziły w poprzednim roku publicznej bądź niepublicznej szkoły tudzież innej formy wychowania przedszkolnego, placówek lub ich zespołów.

Zasady działania ulgi do 31.12.2025 roku

Treść przepisów wskazywała na możliwość korzystania z ulgi przez 36 miesięcy w ciągu ostatnich 60 miesięcy prowadzenia działalności gospodarczej. Niemniej niekorzystna interpretacja ZUS jak i niejednolitość orzecznictwa sądowego powodowała, że w praktyce prowadziło to do sytuacji, że przerwa nie wynosiła 24 miesiące tylko więcej, z uwagi na konieczność oczekiwania na upływ pełnych lat kalendarzowych, liczonych „co 1 stycznia”.

Zasady działania ulgi od 01.01.2026 roku

Skutkiem ustawy deregulacyjnej z maja 2025 roku (opublikowanej w czerwcu 2025 roku, wchodzącej w życie od 1.1.2026 roku) jest określenie wprost, że po wykorzystaniu 36 miesięcy ulgi, następuje okres karencji trwający dokładnie 24 miesiące kalendarzowe. Te nowe przepisy stanowią wprost, że po upływie 24 miesięcy przerwy, przedsiębiorca może zgłosić się do ulgi w dowolnym miesiącu (dotychczas powrót do ulgi był zazwyczaj możliwy od 1 stycznia, chyba że obowiązek ubezpieczenia powstawał w trakcie trwania roku).

Zatem zmiany w uldze "mały ZUS plus" od 1.1.2026 roku należy ocenić pozytywnie, gdyż jak podaje sam ZUS na swojej stronie internetowej w artykule opublikowanym 22 grudnia 2025 roku, jeżeli jest prowadzona pozarolnicza działalność gospodarcza i są spełnione warunki, aby skorzystać z ulgi „mały ZUS plus”, to można począwszy od stycznia 2026 r. w każdym okresie 60 miesięcy kalendarzowych prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej płacić mniejsze składki przez 36 miesięcy kalendarzowych. Do okresu 36 miesięcy kalendarzowych ulgi i 60 miesięcy kalendarzowych prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej wlicza się jako pełny miesiąc każdy miesiąc kalendarzowy, w którym odpowiednio korzystano z ulgi. Od stycznia 2026 r. można korzystać z 36 miesięcy ulgi „mały ZUS plus” na nowych zasadach niezależnie od tego, czy wykorzystano ją przed 2026 rokiem, czy korzysta się z niej obecnie, czy też nigdy z niej nie skorzystano.

Podaje przy tym przykład podmiotu, który skorzystał do grudnia 2025 r. z 30 miesięcy ulgi „mały ZUS plus”, a w 2026 r. prowadzi działalność bez przerwy i nadal może korzystać z tej ulgi. Od stycznia 2026 r. ma prawo do maksymalnie 36-miesięcy ulgi w okresie najbliższych 60 miesięcy kalendarzowych, przy czym w kolejnych okresach 60 miesięcznych prowadzenia działalności gospodarczej również będzie miał prawo do 36 miesięcy ulgi (o ile spełni ustawowe kryteria).